Облагается ли компенсация за вредные условия труда страховыми взносами

Содержание
  1. Доплата за вредные условия труда
  2. Порядок установления компенсации
  3. Как рассчитать компенсацию за вредные условия труда
  4. Налогообложение НДФЛ компенсации за вредные условия труда
  5. Дополнительные страховые взносы в ПФР за вредные условия труда – Портал юридической поддержки населения
  6. Законодательные основы
  7. Какие категории граждан попадают под дополнительное страхование?
  8. Списки льготников
  9. Как проводится оценка рабочих условий?
  10. Тарификация дополнительных взносов в ПФР
  11. Порядок уплаты дополнительного взноса
  12. Заключение
  13. Доплата за вредные условия труда в 2020 году – тк рф, на основании спецоценки, облагается ндфл – Все пособия
  14. Компенсация вредных условий труда: налоговые последствия
  15. Гарантии и компенсации, установленные ТК РФ
  16. Повышенная оплата труда
  17. Назначаем гарантии и компенсации по итогам спецоценки
  18. Какие положены гарантии и компенсации
  19. Какие изменения нужно внести в трудовые договоры
  20. Как посчитать зарплатные налоги
  21. Дополнительные страховые взносы в ПФР за вредные условия труда
  22. Тарификация
  23. Дополнительные тарифы
  24. Дополнительные страховые взносы в ПФР за вредные условия труда – назначение
  25. Работа на неполный рабочий день
  26. Группы для дополнительного исчисления
  27. Сроки перевода

Доплата за вредные условия труда

Облагается ли компенсация за вредные условия труда страховыми взносами

Если работник занят на работах с тяжелыми, вредными или опасными условиями труда, то он имеет право на определенные выплаты, компенсирующие работу в условиях, отличных от нормальных. Какие это компенсации? Каков их порядок налогообложения? Как определяется размер этих компенсаций? Ответы на эти и другие вопросы читайте в нашей статье.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Компаниям следует помнить, что доплата за вредность устанавливается для сотрудников только в том случае, если условия их труда были признаны вредными на основании спецоценки труда.

Если условия труда на рабочем месте признаны безопасными по результатам спецоценки, то данная компенсация не устанавливается (ч. 4 ст. 219 ТК РФ).

Определение специальной оценки условий труда и правила ее проведения приведены в Федеральном законе от 28.12.2013 г. N 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда». По ee результатам устанавливаются классы и подклассы условий труда на рабочих местах.

В Постановлении от 20.11.2008 № 870 Правительство РФ установило минимальный размер соответствующих компенсаций, предоставляемых по результатам спецоценки условий труда.

На сегодняшний момент устанавливаются следующие компенсации:

  • сокращенная продолжительность рабочего времени — не более 36 часов в неделю (ст. 92 ТК РФ);
  • ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск — не менее 7 календарных дней (ст. 117 ТК РФ);
  • повышение оплаты труда — не менее 4 процентов тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда (ч. 1 ст. 146, ч. 1 ст. 147 ТК РФ).

Это минимальный, установленный законом, размер гарантий и компенсаций, которые работодательобязан предоставить сотрудникам.

Кроме того, есть еще один вид компенсации – выдача специальных продуктов питания сотрудникам, подвергающимся влиянию негативных факторов во время работы.

В частности, в обязанность работодателя входит предоставление молока или равноценных пищевых продуктов специалистам, занятым на вредном производстве.

Размер доплаты не обязательно должен быть одинаковым для всех работников. Более высокий размер доплаты работодатель может установить в индивидуальном договоре, коллективном договоре или ином локальном нормативном акте организации с учетом мнения профсоюза (ч. 3 ст. 147, ч. 3 ст. 219 ТК РФ).

Кроме того, иные размеры могут быть установлены в отраслевых перечнях работ (в силу того, что продолжает действовать Постановление Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 03.10.1986 № 387/22-78).

Так, например, для работ по добыче угля, строительных или строительно-ремонтных работ установлены определенные размеры доплаты за вредные условия труда.

Обратите внимание, если сотрудники трудятся в северных регионах, то на доплату за вредные условия труда должен начисляться районный коэффициент (Постановление Минтруда России от 11.09.1995 № 49).

Порядок установления компенсации

Порядок установления компенсаций за вредные и опасные условия труда Минтруд РФ привел в Информационном письме от 13.02.2013. В этом документе содержится перечень документов, которые работодатель может использовать для установления соответствующего размера компенсации:

  • Список производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 25.10.1974 № 298/П-22.
  • Инструкция о порядке применения Списка производств цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 21.11.1975 № 273/П-20.
  • Типовое положение об оценке условий труда на рабочих местах и порядке применения отраслевых перечней работ, на которых могут устанавливаться доплаты рабочим за вредные условия труда, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 03.10.1986 № 387/22-78.

Конституционный Суд в своем Определении от 07.02.

2013 № 135-О отметил, что ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью не менее семи календарных дней должен предоставляться всем работникам с вредными и (или) опасными условиями труда.

Это касается даже тех работников, чьи профессии, должности или выполняемая работа не предусмотрены Списком, но работа которых в условиях воздействия вредных или опасных факторов подтверждается результатами аттестации рабочих мест по условиям труда.

Как рассчитать компенсацию за вредные условия труда

Порядок расчета доплаты за вредные условия труда рассмотрим на примере:

Работник Петрова Т.В. работает поваром в столовой металлургического предприятия с окладом в 40  000 руб. По результатам спецоценки было определено, что должность повара на данном предприятии относится к работе с вредными условиями труда. Конкретным фактором, который оказывает негативное воздействие, является работа в помещении с высокой температурой (у горячей плиты).

Минимальный размер доплаты за вредные условия труда должен составлять: 40  000 х 4% = 1 600 руб. 

Однако по решению руководителя этот показатель был увеличен до 5% от оклада. Поэтому сумма доплаты, которую получит повар, составит:

Д = 40  000 х 5% = 2 000 руб.

Итоговая сумма расчета доплат за вредность составит 42 000 руб. (40  000 + 2 000). 

Налогообложение НДФЛ компенсации за вредные условия труда

Рассмотрим вопрос с позиции налогообложения: какие компенсации и гарантии подлежат или не подлежат налогообложению НДФЛ:

1. Оплата дополнительных отпусков работникам, занятым во вредных условиях является гарантией, а не компенсационной выплатой. Поэтому суммы оплаты таких отпусков облагаются НДФЛ на общих основаниях и включаются в базу для начисления страховых взносов на ОПС, ОМС и социальное страхование, в том числе на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

2. Дополнительные выплаты к заработной плате за вредные условия труда выплачиваются на основании ст. ст. 147, 164 ТК РФ. Компенсационные выплаты по ст.

147 ТК РФ по своей сути не являются компенсацией, а представляют собойнадбавку к заработной плате, на которую освобождение от НДФЛ не распространяется.

Такие выплаты отличаются от компенсации за тяжелую работу, работу с вредными и (или) опасными условиями труда, которая установлена ст. 164 ТК РФ. Именно такие выплаты не облагаются НДФЛ (Письмо МФ РФ от 06.08.2010 № 03-04-06/6-165).

Минимальный размер компенсации работникам, занятым на вредных и опасных производствах составляет 4% от зарплаты (Постановление № 870). По мнению МФ РФ она также подлежит налогообложению НДФЛ (Письмо МФ РФ от 19.06.09 № 03-04-06-02/46).

3. Согласно ст. 222 ТК РФ работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, выдаются бесплатно по нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты. Нормы и порядок применения такой льготы приведены в Приказах Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 № 45н и от 16.02.2009 № 46н – для особо вредных производств.

Данные компенсации, включая лечебно — профилактическое питание для работников, занятых на особо вредных производствах, не облагается НДФЛ (п.3 ст. 217 НК РФ). Об этом говорится в Письме ФНС России от 14.02.2012 № ЕД-3-3/433@. При этом налоговики не увязывают применение данной нормы со спеоценкой условий труда.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/246

Дополнительные страховые взносы в ПФР за вредные условия труда – Портал юридической поддержки населения

Облагается ли компенсация за вредные условия труда страховыми взносами
(10 5,00 из 5)
Загрузка…

Дополнительные страховые взносы в ПФР за вредные условия труда работодатели обязаны перечислять в пользу определенной категории трудящихся и льготников. Это люди, занятые на вредных и опасных работах, имеющие право на досрочную пенсию.

Законодательные основы

ФЗ № 426 «О специальной оценке условий труда» устанавливает 4 класса трудовых условий: оптимальные, допустимые, вредные и опасные условия.

Методы специализированной оценки трудовых условий предполагают исследование и измерение вредных факторов. Условия труда относят к определенной категории в зависимости от их степени опасности.

Класс зависит от тяжести и силы влияния химических, биологических, микроклиматических воздействий.

Изменения, введенные законом, позволяют унифицировать процедуру проведения экспертизы или оценки трудовых условий. На основе результатов исследования будут присваиваться гарантии и компенсации для работников. Кроме того, нововведение должно стимулировать работодателей к совершенствованию условий и введению мер защиты труда.

Нормы, установленные ФЗ № 426, потребовали внесения поправок в закон №212-ФЗ «О страховых взносах в ПФР». Таким образом, от класса рабочих мест напрямую зависит размер дополнительных тарифных отчислений.

Какие категории граждан попадают под дополнительное страхование?

Дополнительные тарифы вступили в действие с 2013 года после принятия Закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ». Работодатель должен вносить повышенный взнос за сотрудников, трудящихся на вредном и опасном производстве.

За осложненные трудовые условия полагается досрочное пенсионное обеспечение. Тяжелыми и вредными считаются:

  • добыча полезных ископаемых и горные работы;
  • производство, переработка черных, цветных металлов, угля, газа, сланца, нефти;
  • химическая промышленность, производство взрывчатки, боеприпасов;
  • электротехническая промышленность;
  • производство стройматериалов, целлюлозы, стекла, фарфора, фаянса;
  • атомная энергетика и другие сферы.

Труд на данных производствах сопровождается особой опасностью, тяжелыми нагрузками, повышенным травматизмом. Работа сопряжена с воздействием повышенного шума, газа, радиации и других факторов. Вредные воздействия вызывают профессиональные заболевания и потерю трудоспособности.

Перечень застрахованных категорий содержится в пп. 1, 2, 3 ст. 30 ФЗ № 400 от 28.12.2013 г.

Списки льготников

«Первая сетка»(пп. 1, п. 1, ст. 30 ФЗ № 400);Профессии особо вредные и опасные. К ним относятся работы под землей, в горячих цехах, на вредных производствах, на АЭС, на флоте, в фармакологии и т.д.К ним не причисляются периоды работы по категориям «второй сетки» и «малых» списков.
«Вторая сетка»(пп. 2, п. 1, ст. 30 ФЗ № 400)Вредные профессии, связанные с тяжелыми условиями труда: горнорудные, металлургия, пищевая промышленности, ж/д, система здравоохранения.Для получения досрочной пенсии разрешено суммировать трудовые периоды по 1 и 2 списку.

Списки не постоянны, регулярно корректируются с учетом экономических показателей.

Главным отличием между перечнями 1 и 2 по указанию Министерства труда является особая тяжесть и опасность деятельности. Списки перечислены в Постановлении от 16.07.2014 № 665.

Как проводится оценка рабочих условий?

Законодательная основа оценки труда предусмотрена в ФЗ № 426 «О специальной оценке условий труда». Процедура включает в себя ряд мероприятий по выявлению вредных воздействий, факторов. При этом эксперты ориентируются на существующие гигиенические нормативы.

Работодатель должен организовывать оценку как минимум раз в 5 лет, при необходимости обязан проводить внеплановые проверки. Например, при увеличении числа рабочих мест, изменении технологий, переоборудовании (список дается в ст. 17 ФЗ № 426). Для проведения оценки на предприятие приглашают представителей специализированных организаций. Услуга оказывается на договорной основе.

Комиссия утверждает список исследуемых рабочих мест, затем разрабатывает перечень вредных факторов. В результате условиям труда присваивается класс опасности:

  1. «оптимальные» условия по степени влияния на организм;
  2. «допустимые» условия – факторы в рамках разрешенных нормативов, когда подорванное здоровье можно восстановить за выходные дни;
  3. «вредные» – воздействия выше нормативов (класс подразделяется на 4 подкласса);
  4. «опасные» условия – факторы, угрожающие жизни или провоцирующее профессиональные заболевания.

Итоги оценки заносятся в заключение. Экспертиза требуется для досрочного назначения пенсионного обеспечения и для включения периодов работы на вредном производстве в общий стаж.

Тарификация дополнительных взносов в ПФР

В 2020 году нормативы по взносам за осложненные трудовые условия зависят от того, проводилась ли специальная оценка.

При отсутствии оценкиПосле оценочных мероприятий тариф дифференцируется по классам опасности
  • по списку 1 – 8%,
  • по списку 2 (в том числе «малым спискам») – 6%.
8% — 4 класс;7% — 3 класс, подкласс 4 (3.4);6% — 3.3;4% — 3.2;2% — 3.1.

Величина тарифа для работодателя устанавливается в зависимости от степени опасности условий. По 1 и 2 классам дополнительные взносы не начисляются. Работодатель, вносящий платежи за вредные условия, не имеет право на ограничения по предельной облагаемой взносами базе.

Таким образом, если аттестация рабочих мест, экспертиза условий труда не была проведена или прошла до 1 января 2014 года (несмотря на то, что рабочие места были признаны неопасными), то применяется 6% тариф. Процент взимается с общей суммы выплат, начисляемой в пользу физических лиц. Если специальная проверка трудовых условий проведена по новым правилам, применяется тариф 2-8%.

Порядок уплаты дополнительного взноса

После проведения экспертизы или оценки работодатель подает в трудовую инспекцию декларацию, подтверждающую соответствие условий труда нормативам. Рабочие места с опасными факторами распределяются по классам вредности. Затем на основе поданной декларации устанавливаются тарифы взносов к уплате.

Особенности взносов по дополнительным тарифам:

  1. взносы являются персонифицированными;
  2. выплаты полностью направляются на финансирование трудового пенсионного обеспечения по старости;
  3. предельная величина базы для начисления страховых взносов не берется в расчет.

Перед уплатой взноса работодатель рассчитывает облагаемую базу и выбирает тариф. Если предельная величина не установлена при подсчете базы, то в учет берутся все выплаты и вознаграждения, полученные сотрудником.

Для уплаты платежа работодатель подготавливает КБК, общую сумму взноса (без разделения на страховую и накопительную часть), точную сумму дополнительного взноса. Рассчитать, оформить и направить в банк платежное поручение можно удаленно. Для уплаты применяются коды бюджетной классификации (КБК), установленные в 2013 году 212-ФЗ.

Платежи по дополнительному тарифу вносятся в ФНС ежемесячно по итогам периода. Сроки совпадают с датами выплат основного взноса:

  • до 15 числа при подаче документов в бумажном виде;
  • до 20 числа при электронной подаче декларации.

Помимо трудящихся, задействованных на производстве, работе при опасных и тяжелых факторах, дополнительным страхованием имеют право пользоваться:

  1. работодатели в рамках программы добровольных взносов;
  2. специалисты списков 1 и 2 по своей инициативе;
  3. работодатели пилотов и экипажей авиатехники;
  4. работодатели угольной промышленности;
  5. индивидуальные предприниматели.

Заключение

Дополнительные отчисления за вредные трудовые условия взимаются с работодателей в пользу трудящихся и льготников. К данной категории относятся люди, занятые на вредных и опасных работах.

Условия труда причисляются к определенному классу в зависимости от степени опасности.

Класс трудовых условий зависит от их тяжести и степени влияния химических, биологических, микроклиматических факторов.

Тариф 6% применяется, если оценка условий труда не организовывалась или проводилась до 1 января 2014 года. Если специальная экспертиза условий труда проведена, устанавливается тариф 2-8%. Дополнительные взносы могут выплачиваться и за пенсионеров, выработавших стаж.

Прочтите также:

  • Льготная пенсия по вредности
  • Досрочный выход на пенсию для мужчин: условия

(10 5,00 из 5)
Загрузка… 

Правоприменительная практика и/или законодательство РФ меняется достаточно быстро и информация в статьях может не успеть обновиться.
Самую свежую и актуальную правовую информацию, с учетом индивидуальных нюансов вашей проблемы, можно получить по круглосуточным бесплатным телефонам:

 

или заполнив форму ниже.

Источник: https://vseolgotah.ru/pensiya/dopolnitelnye-strahovye-vznosy-v-pfr

Доплата за вредные условия труда в 2020 году – тк рф, на основании спецоценки, облагается ндфл – Все пособия

Облагается ли компенсация за вредные условия труда страховыми взносами

ФНС разграничила понятия «компенсация за вредность» и «доплата к зарплате за вредность» и определила, что из них облагается НДФЛ.

Ведомство напомнило также основные законодательные нормы, связанные с понятиями «компенсация» и «доплата» в целях налогообложения.

Так, согласно статье 147 ТК, работники могут рассчитывать на повышенную тарифную ставку за вредные условия труда по сравнению с нормальными условиями, не менее чем на 4%. ФНС считает это повышением оплаты труда. Такое повышение не может претендовать на титул «компенсация» по смыслу статьи 164 НК и облагается НДФЛ.

Освобождению от НДФЛ на основании статьи 217 НК подлежит компенсационная выплата в пределах, установленных законодательством, как самостоятельный вид выплаты. «Размеры, порядок и условия предоставления гарантий и компенсаций работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, устанавливаются в порядке, предусмотренном статьями 92, 117 и 147 ТК», указала ФНС.

Это значит, что если компенсация за вредность выплачена целевым образом и отдельно, в дополнение к повышенной зарплате, подтверждена документально, и спецоценка установила опасность рабочих мест, такая выплата не подлежит обложению НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 НК (письмо от 11 июля 2019 г. N БС-4-3/2668).

Кстати, власти достаточно вольно трактуют, какие именно компенсации при «вредности» отвечают такому требованию названной нормы, как «установленные законодательством». Например, ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (ст. 116 ТК РФ) – облагается НДФЛ, по мнению Минфина.

Спецодежда может не являться объектом обложения НДФЛ, только если выдана во временное пользование, считает УФНС Калужской области – аналогично мнению Минфина.

Бесплатная выдача молока или других равноценных продуктов по статье 222 ТК (работник имеет право отказаться от натуральной формы, потребовав перевода ее в денежное выражение) могут быть освобождены от НДФЛ при наличии оправдательных документов, указывает Минфин.

Также у законодателей нет четкого перечня, какие документы могут подтвердить «количественную оценку затрат», понесенных физлицом из-за «вредной» работы. Такую оценку требует ФНС в комментируемом письме, ничего не поясняя.

Это как-то можно понять в отношении, например, молока: бесплатно и без НДФЛ оно выдается в дни фактической занятости во вредных условиях, а при безопасной работе выдача молока облагается НДФЛ, считает Минфин.

Возможно, например, должен быть список работников, табель рабочего времени, ведомость выдачи молока (талонов на него) в пределах норм.

Источник:

Компенсация вредных условий труда: налоговые последствия

Трудовым кодексом для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, предусмотрен ряд компенсаций. Посмотрим, какие из этих компенсаций подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами и как они учитываются в расходах по налогу на прибыль.

Статьей 219 ТК РФ установлено, что каждый работник, который занят на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, имеет право на гарантии и компенсации, установленные в соответствии с Трудовым кодексом, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором.

Размеры, порядок и условия предоставления гарантий и компенсаций таким работникам устанавливаются в порядке, предусмотренном ст. 92, 117 и 147 ТК РФ.

Повышенные или дополнительные гарантии и компенсации за работу на работах с вредными и (или) опасными условиями труда могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом с учетом финансово-экономического положения работодателя.

Гарантии и компенсации, установленные ТК РФ

Для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, предусмотрена повышенная оплата труда. Минимальный размер повышения составляет 4% тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда.

Конкретные размеры повышения оплаты труда устанавливаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов, либо коллективным договором, трудовым договором (ст. 147 ТК РФ).

Работникам, условия труда на рабочих местах которых по результатам специальной оценки условий труда отнесены к вредным условиям труда 3 или 4 степени или опасным условиям труда, устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени — не более 36 часов в неделю (ст. 92 ТК РФ).

С согласия работника, оформленного путем заключения отдельного соглашения к трудовому договору, продолжительность рабочего времени может быть увеличена, но не более чем до 40 часов в неделю.

В этом случае работнику выплачивается денежная компенсация в порядке, размерах и на условиях, которые установлены отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями, коллективными договорами.

Еще одной гарантией является дополнительный оплачиваемый отпуск (ст. 117 ТК РФ). Он предоставляется работникам, условия труда на рабочих местах которых по результатам специальной оценки условий труда отнесены к вредным условиям труда 2, 3 или 4 степени либо опасным условиям труда.

Продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска конкретного работника устанавливается трудовым договором на основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективного договора с учетом результатов специальной оценки условий труда.

При этом она не может быть менее семи календарных дней.

На основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективных договоров, а также письменного согласия работника, оформленного путем заключения отдельного соглашения к трудовому договору, часть ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска может быть замена денежной компенсацией. Компенсации подлежит часть дополнительного отпуска, превышающая семь календарных дней, а сама компенсация выплачивается в порядке, в размерах и на условиях, которые установлены отраслевым (межотраслевым) соглашением и коллективными договорами.

Статьей 222 ТК РФ предусмотрено, что на работах с вредными условиями труда работникам должны бесплатно выдаваться по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты.

Выдача молока или других равноценных пищевых продуктов по письменным заявлениям работников может быть заменена компенсационной выплатой в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, если это предусмотрено коллективным договором и (или) трудовым договором.

Таким образом, Трудовым кодексом для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, предусмотрены следующие компенсации:

  • за увеличенную рабочую неделю (ст. 92 ТК РФ);
  • за неиспользование части дополнительного отпуска (ст. 117 ТК РФ);
  • взамен выдачи работнику молока (ст. 222 ТК РФ).

Кроме того, для таких работников установлена повышенная оплата труда (ст. 147 ТК РФ).

НДФЛ

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ определено, что не подлежат обложению НДФЛ все виды законодательно установленных компенсационных выплат, связанных, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Рассмотрим, подпадают ли под действие этой нормы повышенная оплата труда, установленная в соответствии со ст. 147 ТК РФ, и компенсации для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, предусмотренные ст. 92, 117 и 222 НК РФ.

Повышенная оплата труда

В отношении повышенной оплаты труда работников, установленной в соответствии со ст. 147 ТК РФ, у чиновников и судов единое мнение — такая оплата подлежит обложению НДФЛ.

Согласно ст. 164 ТК РФ компенсации представляют собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами. ФНС России в письме от 11.07.

2019 № БС-4-3/2668 указала, что ни Трудовой кодекс, ни иные нормативные правовые акты РФ не рассматривают повышенную оплату труда, предусмотренную ст. 147 ТК РФ, в качестве компенсационной выплаты, удовлетворяющей положениям ст. 164 ТК РФ. По своей сути она является стимулирующей выплатой, входящей, исходя из положений ст.

129 ТК РФ, в состав заработной платы. Данная выплата направлена на повышение размера оплаты труда работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, и не может рассматриваться как компенсация в связи с возмещением вреда или выполнением трудовых обязанностей. Соответственно, к этой выплате положения п.

3 ст. 217 НК РФ неприменимы, и она подлежит обложению НДФЛ.

Источник:

Назначаем гарантии и компенсации по итогам спецоценки

01.06.2018

А.В. Кононенко, юрист

Какие положены гарантии и компенсации

ТК РФ преду­смат­ри­ва­ет сле­ду­ю­щие виды га­ран­тий и ком­пен­са­ций, предо­став­ля­е­мых в за­ви­си­мо­сти от усло­вий труда ра­бот­ни­ков.

Также ра­бот­ни­кам нужно на­чать вы­да­вать мо­ло­ко, если спе­цо­цен­ка уста­но­вит на­ли­чие вред­ных про­из­вод­ствен­ных фак­то­ров из Пе­реч­ня, при воз­дей­ствии ко­то­рых ре­ко­мен­ду­ет­ся упо­треб­ле­ние молока.Мо­ло­ко вы­да­ет­ся в пре­де­лах уста­нов­лен­ных норм. Вы­да­ча мо­ло­ка может быть за­ме­не­на ком­пен­са­ци­он­ной вы­пла­той.

Кста­ти, мо­ло­ко, вы­да­ва­е­мое «за вред­ность», за­ме­нить на кефир, ря­жен­ку или тво­рог можно, а вот на сме­та­ну или сли­воч­ное масло — нель­зя

Предо­став­лять га­ран­тии и ком­пен­са­ции нужно сразу после утвер­жде­ния от­че­та о спе­цо­ценке. Све­де­ния о них сле­ду­ет впи­сать в стро­ку 040 карты спе­ци­аль­ной оцен­ки труда.

Если после про­ве­де­ния спе­цо­цен­ки усло­вия труда не из­ме­ни­лись, ра­бот­ник дол­жен по­лу­чать все га­ран­тии и ком­пен­са­ции, ко­то­рые были ему уста­нов­ле­ны до ее про­ве­де­ния. При ухуд­ше­нии усло­вий труда он по­лу­ча­ет право на до­пол­ни­тель­ные га­ран­тии и ком­пен­са­ции.

Если по ито­гам спе­цо­цен­ки будет за­фик­си­ро­ва­но улуч­ше­ние усло­вий труда, то есть умень­ше­ние их клас­са (сте­пе­ни вред­но­сти), то объем предо­став­ля­е­мых ра­бот­ни­ку га­ран­тий и ком­пен­са­ций можно сни­зить. Это можно сде­лать сразу после утвер­жде­ния от­че­та о спе­цо­ценке.

Но для того чтобы от­ме­нить вы­да­чу мо­ло­ка, по­ми­мо ре­зуль­та­тов спе­цо­цен­ки, по­на­до­бит­ся еще учесть мне­ние пер­вич­ной проф­со­юз­ной ор­га­ни­за­ции или иного пред­ста­ви­тель­но­го ор­га­на ра­бот­ни­ков.

Какие изменения нужно внести в трудовые договоры

Усло­вия предо­став­ле­ния га­ран­тий и ком­пен­са­ций долж­ны быть ука­за­ны в тру­до­вом до­го­во­ре.

По­это­му, если по ито­гам про­ве­де­ния спе­цо­цен­ки будет уста­нов­ле­но, что класс (сте­пень вред­но­сти) усло­вий труда по­ме­нял­ся, а вме­сте с ним дол­жен по­ме­нять­ся и объем га­ран­тий и ком­пен­са­ций, предо­став­ля­е­мых ра­бот­ни­ку, сле­ду­ет вне­сти из­ме­не­ния в тру­до­вой до­го­вор. Для этого нужно пред­ло­жить ра­бот­ни­ку за­клю­чить до­пол­ни­тель­ное со­гла­ше­ние к нему.

Од­на­ко ра­бот­ник может и от­ка­зать­ся от за­клю­че­ния до­п­со­гла­ше­ния, осо­бен­но если по ито­гам спе­цо­цен­ки объем «вред­ных» вы­плат будет умень­шен.

Тогда, по мне­нию Мин­тр­у­да, ра­бо­то­да­тель впра­ве вне­сти из­ме­не­ния в до­го­вор в од­но­сто­рон­нем по­ряд­ке.

Ведь в этом слу­чае имеет место из­ме­не­ние су­ще­ствен­ных усло­вий тру­до­во­го до­го­во­ра, свя­зан­ное с из­ме­не­ни­ем ор­га­ни­за­ци­он­ных и тех­но­ло­ги­че­ских усло­вий труда.

В такой си­ту­а­ции ра­бо­то­да­тель дол­жен уве­до­мить ра­бот­ни­ка в пись­мен­ной форме не позд­нее чем за 2 ме­ся­ца об из­ме­не­нии тру­до­во­го до­го­во­ра и при­чине этого.

Если ра­бот­ник не со­гла­сит­ся ра­бо­тать в новых усло­ви­ях, ра­бо­то­да­тель обя­зан в пись­мен­ной форме пред­ло­жить ему дру­гую ра­бо­ту, ко­то­рую тот может вы­пол­нять с уче­том его со­сто­я­ния здо­ро­вья.

При от­сут­ствии такой ра­бо­ты или от­ка­зе ра­бот­ни­ка от пред­ло­же­ния тру­до­вой до­го­вор при­дет­ся рас­торг­нуть. Уво­лен­но­му ра­бот­ни­ку в этом слу­чае по­ла­га­ет­ся вы­ход­ное по­со­бие в раз­ме­ре двух­не­дель­но­го сред­не­го за­ра­ботка.

Как посчитать зарплатные налоги

Если усло­вия труда по ре­зуль­та­там спе­цо­цен­ки будут от­не­се­ны к вред­ным или опас­ным, то в рас­хо­дах по на­ло­гу на при­быль и при УСН можно будет учесть за­траты:

  • на опла­ту до­пол­ни­тель­но­го от­пус­ка;
  • на по­вы­шен­ную зар­пла­ту;
  • на ком­пен­са­цию за уве­ли­чен­ное ра­бо­чее время;
  • на ком­пен­са­цию за часть до­пол­ни­тель­но­го от­пус­ка свыше 7 ка­лен­дар­ных дней.

Также на все эти вы­пла­ты нужно на­чис­лить стра­хо­вые взно­сы. При­чем на сумму вы­плат ра­бот­ни­кам, име­ю­щим право на до­сроч­ную пен­сию по ста­ро­сти, взно­сы на ОПС надо на­чис­лить по до­пол­ни­тель­ным та­ри­фам. Их раз­мер ва­рьи­ру­ет­ся от 2 до 8% в за­ви­си­мо­сти от клас­са и под­клас­са усло­вий труда.

Над­бав­ка к зар­пла­те, как и опла­та до­пол­ни­тель­но­го от­пус­ка, об­ла­га­ет­ся НДФЛ. А ком­пен­са­ции за уве­ли­чен­ное ра­бо­чее время и за часть до­пол­ни­тель­но­го от­пус­ка свыше 7 ка­лен­дар­ных дней НДФЛ не об­ла­га­ются.

Сто­и­мость мо­ло­ка, вы­дан­но­го в пре­де­лах норм ра­бот­ни­кам, или ком­пен­са­цию за мо­ло­ко:

  • не об­ла­гай­те НДФЛ и стра­хо­вы­ми взно­сами;
  • вклю­чай­те в рас­хо­ды на опла­ту труда по на­ло­гу на при­быль и при УСН.

Источник: https://mse116.ru/semya/doplata-za-vrednye-usloviya-truda-v-2020-godu-tk-rf-na-osnovanii-spetsotsenki-oblagaetsya-ndfl.html

Дополнительные страховые взносы в ПФР за вредные условия труда

Облагается ли компенсация за вредные условия труда страховыми взносами

Действующее законодательство обязывает всех работодателей проводить специализированную оценку условий труда. Если выявляются вредные условия, то он должен будет уплачивать дополнительные взносы в ПФ РФ, а также выдавать некую компенсацию.

Тарификация

С начала 2014 года все работодателя обязаны проводить специальную оценку рабочего места. Это понятие заменило аттестацию рабочего места. И целевым назначением данного действия является именно пополнение бюджета Пенсионного фонда России за счет установления доп.тарифа для выплаты в соответствии с Федеральным законом.

На данный момент этот вопрос вызвал не мало нюансов. Связано это с тем, что установление тарифов может производиться за счет показателей предыдущей аттестации, что негативно скажется на предпринимателях. Именно поэтому, здесь начинаются сложности по выплатам и назначениям.

Взносы в ПФ РФ по доп.тарифу положены только тем гражданам, которым положена досрочная трудовая выплата по старости. К таковым категориям относят все те, кто перечислен – пункт 1 статья 27 Федеральный закон №173.

В соответствии с законодательством, назначение обеспечения происходит в зависимости от стажа и вида работы.

Размер доп.тарификации напрямую зависит от вида работы, а также результатов специализированной оценки. Если это не вредные условия труда или не указанные в вышеперечисленном правовом акте, то начисление доп.тарификации не производится.

Иными словами, если человек работает на вредных или опасных условиях и при этом не имеет право на досрочное обеспечение, то выплаты не происходят. Стоит понимать, что взнос по доп. тарификации не считается доп. взносом в пдатежом 10% в ПФ РФ.

Как уже было сказано ранее, дополнительная тарификация напрямую зависит от вида трудоустройства и специализированной оценки.

Особенности:

  1. при трудоустройстве, связанном с подземными работами, с вредными условиями в горячем цехе – тарификация 9%;
  2. при трудоустройстве сотрудников, занятых на рабочих местах перечисленных в федеральным законодательстве – 6%.

Такая тарификация может применяться только в том случае, если не проводиться оценка на рабочих местах. Иначе, закрепляются тарифы, описанные в федеральном законодательстве. Размер такого вознаграждения варьируется 0–8% и зависит от класса.

В законодательстве прописана также возможность о применении тарификации за счет уже проведенной аттестации. По результатам может рабочее место быть признано оптимальным или допустимым. В этом случае допускается начисление расходов в размере 4–6%.

Дополнительные тарифы

Существует определенный законодательный акт, где описаны страховые взносы доп.характера в ПФ РФ– НК Российской Федерации. Ознакомиться с тарифами нужно заблаговременно – до проведения оценки.

Все компании, выплаты которых занимают сотрудникам, которые заняты на рабочих местах, указанных в федеральном законодательстве – оплата 9%. Компании, выплачивающие сотрудникам на рабочих местах, указанных в федеральном законодательстве – оплата 6%.

С начала 2013 года действует право на досрочное обеспечение с дополнительной тарификацией. В соответствии с правовыми актами предприятие должно самостоятельно определять какое именно место дает право на досрочное назначение, а что не входит в данный список.

Если рабочее место признано вредным или опасным, человек вправе выйти на пенсионное обеспечение ранее положенного срока с обязательным начислением страх. взноса:

  1. по тарифу, который установлен для компании, в том числе и пониженный взнос;
  2. по дополнительной тарификации по трудоустройству.

Дополнительные страховые взносы в ПФР за вредные условия труда – назначение

Многих граждан интересует вопрос – как назначаются дополнительные страховые взносы в ПФР за вредные условия труда. Размер можно устанавливать после проведения специализированной оценки.

Выплата производиться на специальный лицевой счет работника. Если аттестация показала то, что на месте работы специалиста нет вредных условий, то работодатель не должен уплачивать дополнительную сумму или даже часть ее.

Каждый работодатель заполняет специализированную справку по форме СЗВ–6–4, где отражается информация о сумме вознаграждения любого застрахованного лица.

Если нет вредных условий, то он не заполняет раздел 3 вовсе, а также 5.

В последнем разделе не проставляется:

  1. исчисление страх.стажа;
  2. условия для досрочной уплаты.

Для корректного оформления документации можно воспользоваться специализированным сервисом на портале Налоговой инстанции. Программа позволяет корректно оценивать ситуацию и правильно рассчитывать платежи в обязательное пенсионное страхование.

Если работнику вводится должность после проведения аттестации, то до признания такого места вредным не начисляется страховой взнос и не выплачивается денежная компенсация. После проведения уже начинается выплата и исчисления. С данного момента может в расчет браться и стаж работника.

Работа на неполный рабочий день

Многие граждане работают неполный рабочий день. Соответственно желают знать, а должно ли предприятие начислять страховой платежа такого типа. Если работник признается сотрудником опасного производства при аттестации рабочего места, то выплата производиться и стаж засчитывается.

Начисление взноса при неполном рабочем дне зависит напрямую от включения периода в стаж для досрочного назначения. Правила такого исчисления описаны в федеральном законодательстве.

В стаж трудовой деятельности должны засчитываться следующие типы:

  1. постоянная работа в течение полного рабочего дня;
  2. при неполной рабочей неделе, но полного дня в связи с сокращением объема самого производства.

Соответственно, работа на неполном рабочем дне не может включаться в стаж работы такого типа. Начислять дополнительную тарификацию при таком виде занятости не нужно.

Группы для дополнительного исчисления

Как уже говорилось ранее, дополнительную тарификацию могут получить только определенные работники. Но есть несколько исключений, профессии которых также оплачивается в виде дополнительной тарификации. Указаны профессии в виде второй группы в Федерально законе.

В частности, к таковым относят:

  1. занятость в сельском хозяйстве, отрасли экономики в сфере тракториста или машиниста, строителя, дорожника;
  2. занятости в текстильной промышленностью и другой тяжестью;
  3. при работе в локомотивной бригаде и иные работники, которые обеспечивают организацию перевозки и безопасность движения на железной дороге, в также водители грузового автомобиля, работающих в технологическом процессе на разрезке;
  4. работники, участвующие в поисковых отрядах, партиях и экспедициях, изыскательных работах;
  5. работники в качестве мастеров на лесозаготовках, в том числе и те, кто обслуживает механизмы и оборудование;
  6. в виде механизатора у комплексной бригаде. Например, при погрузочно–разгрузочной работе на портах;
  7. все работники, кто участвует в плавсоставе на морских судах, речных и рыбной промышленности;
  8. водитель автобуса, троллейбуса и трамвая;
  9. летный состав;
  10. инженерный состав по обслуживанию воздушных судов;
  11. спасатели.

Сроки перевода

Если гражданин переводиться с работы, которая дает право на досрочный выход на обеспечение, на трудовую занятость, которая не дает того же права на срок не более года, то она приравнивается к предыдущему месту трудоустройства.

Если в течение года компания осуществляет перевод специалиста с вредной на обычную занятость на период не более месяца, то период в обоих профессиях засчитывается на досрочный выход. Выплаты исчисляются здесь по дополнительной тарификации.

Если сотрудник отработал не полный период, то исчисление происходит в календарных днях. Страховые взносы выплачиваются предприятием за фактический период отработки в это время.

Если специалисты на ежемесячной основе проводят по 10 дней на полевых работах, то:

  1. трудовая деятельности от полугода до года – 1 год;
  2. менее полугода – по фактической длительности.

В соответствии со статьей 428 Налогового кодекса компания выплачивает дополнительную тарификацию только в период трудоустройства специалиста и аттестации рабочего места в соответствии с условиями рабочего места.

Начислять выплаты должен работодатель по особым условиям труда в ПФ РФ. Все взносы, уплаченные таким образом, направляются на финансирование страхового обеспечения и никаким образом не влияет на пенсию застрахованного лица.

Получить дополнительные страховые взносы можно только в случае вредных условий труда на рабочем месте при аттестации. Если же процедура определения вредности не выявила данного факта, то тогда дополнительная тарификация не может быть применена.

Для просмотра формирования пенсионного обеспечения любой специалист может посетить отделение ПФ РФ и запросить отчетность. Также это возможно сделать дистанционным образом через портал Госуслуг, если имеется доступ к официальному сайту.

Для захода на представленный ресурс потребуется подтвержденная регистрация клиента.

За вредные условия средства идут в формирование пенсионного обеспечения ПФР и социальной защищенности застрахованного лица. Отдел кадров самостоятельно исчисляет и уплачивает платеж на лицевой счет гражданина.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://101zakon.ru/pensii/dopolnitelnye-strahovye-vznosy-v-pfr-za-vrednye-uslovija-truda/

Знайте свои права
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: